加藤税理士

外資系企業が日本子会社の役員・従業員に付与するストックオプション・RSU・譲渡制限付株式について、税制適格・非適格の区分を含めた法人側の損金算入要件、役員へ付与する場合の留意点、源泉徴収義務者の判定方法、法定調書の提出義務までを実務目線で整理して解説します。

減価償却で損金にできる金額は、帳簿の計上額と税務上の限度額のうち少ない方で決まります。IFRS・US GAAP特有の申告調整、令和8年度改正で40万円未満に拡充された少額減価償却資産の特例、外資系子会社が陥りやすい実務上の落とし穴を解説します。

外国子会社合算税制（CFC税制）とは、低税率国の子会社の所得を日本の親会社に合算する制度です。事業実態と租税負担割合の2軸で決まる判定の仕組みを、特定外国関係会社・経済活動基準・部分合算課税・合算額の計算まで、海外子会社を持つ企業向けに解説します。

子会社株式簿価減額特例（ソフトバンク税制）の仕組み・適用除外要件・適用回避防止規定を解説。自社設立・M&A・孫会社構造など4つのケーススタディで資本構成・M&A履歴ごとの適用判定をわかりやすく整理。外資系・日系を問わず子会社を持つ法人は要確認です。

グループ内の配当に法人税はかかるかどうか。受取配当等の益金不算入制度を外資系企業向けに解説します。持株比率別の4区分と益金不算入割合、外国子会社配当（95%不算入）・租税条約の扱い、源泉徴収不要の範囲、M&A直後の継続保有要件を実務に沿って整理します。

外形標準課税とは、法人事業税のうち付加価値割・資本割・所得割の3本柱で構成される制度です。2024年度改正で対象が拡大され、資本金1億円以下の外資系日本法人も要注意。対象判定・計算方法・実務チェックポイントを解説します。

外資系企業の組織再編税制をわかりやすく解説。合併・分割など主要5類型の概要、適格・非適格の判定基準、繰越欠損金の引継ぎ・利用制限、クロスボーダー再編の検討手順まで実務ポイントを整理します。

グループ通算制度の仕組みとメリット・デメリットを外資系企業向けに解説。損益通算による税負担軽減の効果のほか、開始時の時価評価リスク・欠損金の切り捨て・一度始めると原則やめられない点など、導入前に知っておくべき注意点を整理します。