加藤税理士

外資系企業が日本子会社の役員・従業員に付与するストックオプション・RSU・譲渡制限付株式について、税制適格・非適格の区分を含めた法人側の損金算入要件、役員へ付与する場合の留意点、源泉徴収義務者の判定方法、法定調書の提出義務までを実務目線で整理して解説します。

減価償却で損金にできる金額は、帳簿の計上額と税務上の限度額のうち少ない方で決まります。IFRS・US GAAP特有の申告調整、令和8年度改正で40万円未満に拡充された少額減価償却資産の特例、外資系子会社が陥りやすい実務上の落とし穴を解説します。

外国子会社合算税制（CFC税制）とは、低税率国の子会社の所得を日本の親会社に合算する制度です。事業実態と租税負担割合の2軸で決まる判定の仕組みを、特定外国関係会社・経済活動基準・部分合算課税・合算額の計算まで、海外子会社を持つ企業向けに解説します。

子会社株式簿価減額特例（ソフトバンク税制）の仕組み・適用除外要件・適用回避防止規定を解説。自社設立・M&A・孫会社構造など4つのケーススタディで資本構成・M&A履歴ごとの適用判定をわかりやすく整理。外資系・日系を問わず子会社を持つ法人は要確認です。

グループ内の配当に法人税はかかるかどうか。受取配当等の益金不算入制度を外資系企業向けに解説します。持株比率別の4区分と益金不算入割合、外国子会社配当（95%不算入）・租税条約の扱い、源泉徴収不要の範囲、M&A直後の継続保有要件を実務に沿って整理します。

外形標準課税とは、法人事業税のうち付加価値割・資本割・所得割の3本柱で構成される制度です。2024年度改正で対象が拡大され、資本金1億円以下の外資系日本法人も要注意。対象判定・計算方法・実務チェックポイントを解説します。

外資系企業の組織再編税制をわかりやすく解説。合併・分割など主要5類型の概要、適格・非適格の判定基準、繰越欠損金の引継ぎ・利用制限、クロスボーダー再編の検討手順まで実務ポイントを整理します。

グループ通算制度の仕組みとメリット・デメリットを外資系企業向けに解説。損益通算による税負担軽減の効果のほか、開始時の時価評価リスク・欠損金の切り捨て・一度始めると原則やめられない点など、導入前に知っておくべき注意点を整理します。

欠損金の繰越控除（繰越期間10年）と繰り戻し還付の仕組みを解説。外資系企業が押さえるべき控除限度額（50%制限）、中小法人等の判定基準、繰り戻し還付の適用制限と申請手続きまで実務的に説明します。

外資系企業の役員給与における法人税の損金算入要件を解説。定期同額給与・事前確定届出給与・業績連動給与の3類型と、出向役員の給与負担など外資系特有の実務論点をわかりやすく説明します。